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        小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)直降60%，蔬菜流通環(huán)節(jié)山東省全年免稅額或超過6億元，農(nóng)貿(mào)市場免了房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，新車船稅法終于“面世”……2012年，一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策紛紛落地。今年，結(jié)

　　免稅 舒活農(nóng)產(chǎn)品流通脈絡(luò)

　　蘿卜難賣、白菜滯銷等各種“賣菜難”的消息時常見諸報端，農(nóng)產(chǎn)品流通不暢問題由來已久。在我國，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)是免稅的，而且還有補(bǔ)貼；但流通環(huán)節(jié)卻要征稅。擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的免稅范圍，對于解決農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、購銷環(huán)節(jié)的銜接問題，促進(jìn)農(nóng)超對接有著重要意義。

　　農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的減稅政策今年紛紛出臺。1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人免征增值稅。據(jù)了解，目前以農(nóng)戶為主的批發(fā)商只承擔(dān)市場管理費、運輸費等成本，免征增 值稅，因此在免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅的過程中，受益最大的是將蔬菜配送到大型超市、賣場的蔬菜配送企業(yè)。對于一家年營業(yè)額在1000萬元的蔬菜配送公司，如果免交增值稅，一年就可以節(jié)約超過100萬元。省國稅局披露，今年上半年全省從事蔬菜流通業(yè)務(wù)的納稅人達(dá)3396戶，實現(xiàn)銷售收入138.29億元，免征增值稅2.79億元，預(yù)計免稅將超過6億元。

　　繼蔬菜之后，免征農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策再次“擴(kuò)圍”。今年10月1日起，豬肉、牛肉、羊肉、雞蛋和鴨蛋等鮮活肉蛋產(chǎn)品免征流通環(huán)節(jié)增值稅。目前農(nóng)產(chǎn)品在批發(fā)市場、商超等流通環(huán)節(jié)要征收13%的增值稅。商超向農(nóng)民、小規(guī)模納稅人購進(jìn) 農(nóng) 產(chǎn)品，可以進(jìn)行增值稅抵扣，而在實際工作中，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票并不能完全實現(xiàn)抵扣功能。天橋國稅局稅政科隋良健告訴記者：“增值稅免除，將徹底解決這個問題，也將鼓勵更多的超市與農(nóng)戶直接對接�！本C合超市、批發(fā)市場、零售攤販、配送企業(yè)等都成為此項政策的受益群體。

　　據(jù)了解，由于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場一般只有一兩層建筑，很難像大型商城那樣進(jìn)行多層開發(fā)，土地利用率低，因此批發(fā)市場用地按商業(yè)或工業(yè)用地標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，會大大增加市場經(jīng)營成本，進(jìn)而推高農(nóng)產(chǎn)品價格。于是，今年9月3日，財政部、國稅總局聯(lián)合發(fā)文稱，自2013年1月1日至2015年。

　　減稅 為小微企業(yè)減負(fù)紓困

　　“饅頭稅”、“房產(chǎn)證加名稅”、“月餅稅”、“加班稅”等種種“民間稅種”層出不窮，傳遞著一個重要的信息：稅收領(lǐng)域已經(jīng)成為當(dāng)下中國高度敏感的地帶，人們對稅收的關(guān)注從未像現(xiàn)在這么集中，稅收與民生的關(guān)系也越來越緊密。隨著整體經(jīng)濟(jì)形勢的下滑，與人民生活息息相關(guān)的小微企業(yè)對于稅負(fù)的感受也越來越明顯，于是一系列稅收優(yōu)惠政策密集推出。

　　今年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)實際稅率僅10%，稅負(fù)與一般企業(yè)相比降低了60%。據(jù)歷下地稅局工作人員介紹，今年上半年該區(qū)的7000戶小型微型和個體工商戶實現(xiàn)稅收優(yōu)惠200多萬元。歷城國稅局在今年第一季度就為轄區(qū)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的6718戶企業(yè)，兌現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策294萬元�！敦斦�部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》則規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，小型、微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。財政部財政科學(xué)研究所所長賈康在微博發(fā)文稱，“對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。這是財稅支持小微型企業(yè)融資的一項新措施，體現(xiàn)了支持扶助小微型企業(yè)的政策導(dǎo)向落實于減稅的一個具體操作辦法�！睋�(jù)測算，小微企業(yè)借款100萬的話，能少征合同印花稅50元。業(yè)內(nèi)人士表示，雖然減免額并不大，甚至被指為隔靴搔癢，但是其象征意義深遠(yuǎn)。

　　自今年1月1日起至2014年12月31日，小型、微型企業(yè)免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。據(jù)省國稅局工作人員介紹，這一新政策的實施將使全省97.3萬戶小型微型企業(yè)(含個體工商戶)免繳發(fā)票工本費，98.64%的納稅人從中受益。

　　稅改 擴(kuò)大試點加快推進(jìn)

　　今年1月1日起，在上海地區(qū)的交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展?fàn)I改增試點。根據(jù)改革后試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。自2012年8月1日起至年底，營改增試點范圍由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇等10個省市。

　　營業(yè)稅以營業(yè)收入為計稅依據(jù)，重復(fù)征收現(xiàn)象突出。山東財經(jīng)大學(xué)教授潘明星分析，增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制，即以貨物和勞務(wù)的增加值為稅基，在計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣用于生產(chǎn)投入的外購貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅款。這與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價值全額為稅基的稅種相比，能有效避免重復(fù)征稅。納稅人總體稅負(fù)不會因生產(chǎn)經(jīng)營過程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加，是更適應(yīng)社會生產(chǎn)分工不斷細(xì)化的貨物和勞務(wù)類稅種。

　　目前上海營改增試點已產(chǎn)生“洼地效應(yīng)”，資金流正源源不斷地向上海聚集。如果上海長期試點，其他地區(qū)不跟進(jìn)，就會導(dǎo)致大量企業(yè)主跑到上海去注冊企業(yè)并納稅，而實際經(jīng)營卻是在其他地區(qū)，這些地方將面臨稅收流失問題。潘明星說，對于山東來說，試點越早越好，周邊的安徽、北京、天津等都已經(jīng)有所行動，等到周邊省市都開始試點，山東就會成為“稅收高地”，資金自然會外流。

　　同時，從上海稅改試點情況看，部分交通運輸企業(yè)稅負(fù)不減反增。因此，營改增將迅速鋪開的消息已經(jīng)引起山東交通運輸界的不安。百丞稅務(wù)業(yè)務(wù)五部總經(jīng)理張延輝說，現(xiàn)在已有部分物流企業(yè)找他們進(jìn)行測算，以便知道營改增對企業(yè)的影響，有企業(yè)測算后得出的稅負(fù)直線上升。山東省物流與交通運輸協(xié)會統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，就山東情況看，如果按目前試點方案執(zhí)行，七成以上物流企業(yè)稅負(fù)將增加。潘明星說，隨著試點地區(qū)在試行過程中暴露出的問題，國家會不斷探索和改進(jìn)，全面鋪開后營改增政策會進(jìn)一步完善。根據(jù)此前國務(wù)院常務(wù)會議部署，2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。專家認(rèn)為，未來營改增的推進(jìn)幅度將大幅加快，選擇部分行業(yè)在全國范圍試點是深化營改增的重點和難點。

　　當(dāng)前，另一項完善稅制的重要舉措關(guān)乎房產(chǎn)稅，試點擴(kuò)圍也在今年傳得沸沸揚(yáng)揚(yáng)。今年8月份，全國30多個省市的地稅官員正在開展為期6個月的房產(chǎn)稅稅基評估集訓(xùn)。不少業(yè)內(nèi)專家分析，這是試點城市擴(kuò)圍的一個信號。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部部長姜偉新日前在接受媒體采訪時說，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部正在積極研究擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點，適當(dāng)?shù)臅r候可能還會出臺。

　　調(diào)整 促進(jìn)資源有序開發(fā)

　　“有增有減”，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅與結(jié)構(gòu)性增稅的優(yōu)化平衡，是“十二五”時期我國稅制改革的一大方向。有業(yè)內(nèi)專家表示，所謂結(jié)構(gòu)性減稅就是對民生消費減稅，對奢侈消費增稅；對壟斷大型企業(yè)增稅，對中小型企業(yè)減稅；對低碳經(jīng)濟(jì)減稅，對高投入高污染企業(yè)增稅；對高技術(shù)產(chǎn)品減稅，對粗放式發(fā)展增稅。新車船稅、新資源稅的推行正是屬于結(jié)構(gòu)性增稅的范疇。

　　備受機(jī)動車車主關(guān)注的新車船稅法及其實施條例今年1月1日開始施行。新車船稅法規(guī)定乘用車按發(fā)動機(jī)排氣量大小計征車船稅，而之前則按載客人數(shù)多少計稅。小型乘用車，稅額幅度適當(dāng)降低或維持不變；中等排量乘用車，稅額幅度則有所調(diào)高；大排量乘用車，稅額幅度提升較顯著。

　　新車船稅法實施10個多月來，濟(jì)南的汽車銷售市場幾乎未受影響。在經(jīng)十路大友豐田店，工作人員表示，銷量較大的1.6升豐田雅力士，每年車船稅減少60元，對購車市民來說幾乎可以忽略不計。在一家東風(fēng)日產(chǎn)4S店，工作人員表示像英菲尼迪這樣的高端車，銷售最好的為排氣量3.5升以上的車型，這些車價格多在30萬元以上，年稅額三五千元與車價相比微不足道，購車者很少關(guān)心。潘明星說，車船稅稅額相對較小，不少市民在購車時考慮更多的是車輛價格、油耗等，而實際上車船稅每年累加起來是個大數(shù)額，車船稅法倡導(dǎo)節(jié)能環(huán)保的指向十分明確，影響力將會逐步擴(kuò)大，未來可能成為車市的重要“調(diào)節(jié)器”，對抑制大排量汽車產(chǎn)生積極作用。

　　醞釀多年的資源稅改革也于2011年11月1日在全國推開。新資源稅暫行條例的全面施行意味著這場我國醞釀數(shù)載、以從量計征改為從價計征為核心內(nèi)容的資源稅改革將向全國推開。資源稅改革主要為保障資源的有序開發(fā)，促進(jìn)資源的有效利用。同時，有利于促進(jìn)傳統(tǒng)資源向新能源開發(fā)轉(zhuǎn)型。山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司副總經(jīng)理董華表示，山東作為資源大省，資源開發(fā)以煤炭、黃金和鐵為主，雖然煤炭的資源稅稅率有所提高，但是相對市場價格，力度不大。近日，財政部財科所所長賈康公開表態(tài)，資源稅改革將繼續(xù)深化，目前原油、天然氣的資源稅改革已經(jīng)鋪開，未來需要考慮擴(kuò)大品種，如將煤炭、稀土等納入資源稅征收范圍。